Entlastungsbetrag f├╝r Alleinerziehende

F├╝r "echte" Alleinerziehende kann ein Entlastungsbetrag in H├Âhe von 1.908 Euro j├Ąhrlich ber├╝cksichtigt werden. F├╝r jedes weitere Kind erh├Âht sich der Betrag um 240 Euro. Der Entlastungsbetrag wird vom zu versteuernden Einkommen vor Anwendung des Steuertarifs abgezogen und bleibt damit steuerfrei. Bei der Durchf├╝hrung des Lohnsteuerabzuges wird dieser in der Steuerklasse II rechnerisch ber├╝cksichtigt.

Den Entlastungsbetrag nach ┬ž 24b EStG in H├Âhe von 1.908 Euro im Kalenderjahr k├Ânnen Alleinstehende erhalten, wenn zu ihrem Haushalt mindestens ein Kind geh├Ârt, f├╝r das ihnen ein Freibetrag f├╝r Kinder (Freibetrag nach ┬ž 32 Abs. 6 EStG) oder Kindergeld zusteht.

Die Haushaltszugeh├Ârigkeit des Kindes wird unterstellt, wenn es in der Wohnung des Steuerpflichtigen lebt und gemeldet ist. Ist das Kind bei mehreren Steuerpflichtigen gleichzeitig gemeldet, steht der Entlastungsbetrag nach ┬ž 24b EStG im Regelfall demjenigen Alleinstehenden zu, der die Voraussetzungen auf Auszahlung des Kindergeldes erf├╝llt.

Alleinstehend im Sinne des ┬ž 24b Abs. 1 EStG sind Personen, die nicht die Voraussetzungen f├╝r die Anwendung des Splitting-Verfahrens (┬ž 26 Abs. 1 EStG) erf├╝llen oder die verwitwet sind und keine Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen vollj├Ąhrigen Person bilden. Handelt es sich bei der vollj├Ąhrigen Person, die in der Haushaltsgemeinschaft lebt, um ein weiteres Kind, f├╝r das der alleinstehenden Person ein Freibetrag f├╝r Kinder oder Kindergeld zusteht, ist dies nicht sch├Ądlich. Gleiches gilt f├╝r ein Kind im Sinne des ┬ž 32 Abs. 5 EStG, das den gesetzlichen Grundwehr- oder Zivildienst leistet, sich freiwillig f├╝r die Dauer von nicht mehr als drei Jahren zum Wehrdienst verpflichtet hat oder statt dessen eine vom Dienst befreiende T├Ątigkeit als Entwicklungshelfer aus├╝bt.

Ist dagegen eine andere vollj├Ąhrige Person mit Haupt- oder Nebenwohnsitz in der Wohnung des Steuerpflichtigen gemeldet, wird vermutet, dass sie mit dem Steuerpflichtigen gemeinsam wirtschaftet (Haushaltsgemeinschaft).

Diese Vermutung ist nicht widerlegbar, wenn der Steuerpflichtige mit der anderen Person in ehe├Ąhnlicher Gemeinschaft oder in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft lebt. Die Meldung in der Wohnung ist nicht Voraussetzung f├╝r die Annahme einer Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen vollj├Ąhrigen Person. Eine Haushaltsgemeinschaft kann also auch vorliegen, wenn sich die andere Person nicht nur kurzfristig in der Wohnung des Steuerpflichtigen aufh├Ąlt.

Als Haushaltsgemeinschaften kommen insbesondere in Betracht:

  • nichteheliche, aber ehe├Ąhnliche (Lebens-)Gemeinschaften,
  • eingetragene Lebenspartnerschaften oder
  • "Wohngemeinschaften" unter gemeinsamer Wirtschaftsf├╝hrung mit anderen Personen (z.B. dauernd getrennt lebender Ehegatte, Gro├čeltern, Geschwister).

F├╝r jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen nicht vorgelegen haben, erm├Ą├čigt sich der Entlastungsbetrag um ein Zw├Âlftel. Arbeitnehmern kann nur dann die Steuerklasse II bescheinigt werden, wenn sie vor Ausstellung der Lohnsteuerkarte schriftlich mit dem Vordruck "Versicherung zum Entlastungsbetrag f├╝r Alleinerziehende (Steuerklasse II)ÔÇť versichern, dass bei ihnen die Voraussetzungen f├╝r die Gew├Ąhrung des Entlastungsbetrages f├╝r Alleinerziehende vorliegen.

EU/EWR-Staatsangeh├Ârige, die die Einkommensgrenzen des ┬ž 1 Abs. 3 EStG erf├╝llen, erhalten auf Antrag auch dann die Steuerklasse II, wenn das Kind in einer in einem EU/EWR-Staat gelegenen Wohnung des Steuerpflichtigen gemeldet ist.

Was gilt es zu beachten?

  • Alleinerziehende/r mit mindestens einem Kind, das zum Haushalt des Alleinerziehenden geh├Ârt
  • Alleinerziehende/r hat f├╝r dieses Kind Anspruch auf einen Freibetrag f├╝r Kinder (Freibetrag nach ┬ž 32 Abs. 6 Einkommensteuergesetz)
    oder einen Anspruch auf Kindergeld
  • unbeschr├Ąnkte Einkommensteuerpflicht

Lebt eine andere erwachsene Person mit im Haushalt (Haushaltsgemeinschaft) oder ist mit Haupt- oder Nebenwohnsitz bei dem Alleinerziehenden gemeldet, f├╝hrt dies grunds├Ątzlich zur Versagung der Steuerklasse II. Nichtehelichen Lebensgemeinschaften und eingetragenen Lebenspartnerschaften mit Kindern steht der Entlastungsbetrag f├╝r Alleinerziehende ebenfalls nicht zu.

Erforderliche Unterlagen

  • bei Geburt eines Kindes: Geburtsurkunde
  • Das Formular ÔÇ×Versicherungserkl├Ąrung zum EntlastungsbetragÔÇť finden Sie auf der Seite des Bundesministeriums der Finanzen im Formular-Management-System, hier kann es elektronisch ausgef├╝llt werden.

Kosten

Es entstehen keine Kosten.

Fristen

Gem├Ą├č Einkommensteuergesetz besteht die gesetzliche Verpflichtung zur ├änderung der Steuerklasse II, wenn die genannten Voraussetzungen im laufenden Kalenderjahr wegfallen. Dies gilt bei mehrfacher Meldung des Kindes auch dann, wenn das Kindergeld k├╝nftig an den anderen Elternteil ausgezahlt wird. F├╝r jeden Monat, in dem die Voraussetzungen nicht vorgelegen haben, verringert sich der Entlastungsbetrag um ein Zw├Âlftel.

Weitere Informationen

Verfahrensablauf

Der Entlastungsbetrag f├╝r Alleinerziehende ist bei der Steuerklasse II bereits in die Lohnsteuertabelle eingearbeitet, so dass Sie, wenn auf Ihrer Lohnsteuerkarte diese Steuerklasse eingetragen ist, keinen Antrag stellen m├╝ssen.

Wenn bisher auf Ihrer Lohnsteuerkarte eine andere Steuerklasse eingetragen ist und nunmehr die Voraussetzungen f├╝r die Steuerklasse II bei Ihnen vorliegen (z.B. durch die Geburt eines Kindes bei Alleinstehenden), k├Ânnen Sie die Steuerklassen├Ąnderung bei Ihrem Finanzamt beantragen.

Die Steuerklasse ist auch durch das Finanzamt ├Ąndern zu lassen, wenn die Steuerklasse II bescheinigt ist, aber die Voraussetzungen f├╝r die Ber├╝cksichtigung des Entlastungsbetrags f├╝r Alleinerziehende im Laufe des Kalenderjahres entfallen sind.

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